当 1098‑T 表格 Box 5 高于 Box 1：留学生奖学金报税全指南
当 1098‑T 表格 Box 5 高于 Box 1：留学生奖学金报税全指南
适用人群：F‑1 / J‑1 留学生、OPT 期间仍属“非居民”身份的国际学生
适用年度：本文以 2024 报税年度为例，原则同样适用于其他报税年度
核心问题：1098‑T 上 Box 5 (奖学金/助学金) 金额 > Box 1 (学费及合格教育费用) 时，超出的那部分奖学金是否应税？如何在 1040‑NR 中正确申报？
1. 1098‑T 表格快速回顾
Box 1 — 已支付的合格教育费用
含义：当年你实际支付给学校的学费、强制性学杂费，以及课程必需的教材、设备等费用
常见来源：学期账单、注册费、实验材料费
Box 5 — 奖学金 / 助学金
含义：学校报告的各类奖学金、助学金、助教/助研补助及外部机构资助总额
常见来源：校内奖学金、政府资助、TA/RA 津贴、外部基金会奖学金
Box 5 高于 Box 1 说明部分奖学金未用于合格教育费用，而是流向生活费、交通或其他个人支出。根据 IRS 规定，这部分差额通常必须作为 应税收入 申报。
2. 奖学金是否应税？两条判断原则
用途原则
用于 合格教育费用 → 免税
用于 非合格费用 （食宿、交通、可选教材、个人支出）→ 计入收入纳税
服务条件原则
无服务义务 的纯奖学金 → 按用途区分免 / 应税
与 工作服务挂钩 的助研/助教补助 → 视同工资，全额应税，通常会在 W‑2 或 1042‑S 上体现
税收协定提醒：若你的母国与美国签有税收协定（如中美协定 Article 20），且条款规定奖学金可免税，则可在报税时主张全额或部分减免。
3. 常见误区与真相
误区 1：所有奖学金都免税，不用报
真相：仅限用于合格教育费用的部分免税；超出部分必须报税。
误区 2：没收到 W‑2 就无需申报奖学金
真相：奖学金可能通过 1042‑S 或仅在 1098‑T 中体现；是否有 W‑2 不影响报税义务。
误区 3：可以像本地学生一样申请教育抵免 (AOTC / LLC)
真相：非居民留学生通常无资格申领此类抵免，除非满足特定条件被视为居民。
误区 4：学校已预扣 14% 税金就完事
真相：预扣 ≠ 报税；仍需递交 1040‑NR 核算多退少补。
误区 5：未预扣即无税负
真相：若无协定减免，报税时需自行补缴税款。
4. 非居民（F‑1 / J‑1）完整报税流程
收集表格与凭证
1098‑T（学费与奖学金）
1042‑S（若学校对奖学金预扣税）
W‑2（若有校内工作）
其他学费单据、教材收据（可抵消应税部分）
计算应税奖学金
rustCopyEdit
应税奖学金 = Box 5 – Box 1 – 其他合格教材/设备支出 （若结果为负数，则无需就奖学金缴税）填写 1040‑NR
将应税奖学金填入 Schedule 1, Line 8，主表自动汇总到收入总额
如适用税收协定，在 “Schedule O‑I” 或附加说明中列明协定条款与减免金额
录入预扣税
将 1042‑S / W‑2 上的联邦预扣税额填入 “Federal income tax withheld” 栏
计算应退 / 应缴
税额 < 预扣 → 获得退税
税额 > 预扣 → 补缴差额（可电子支付或随表寄支票）
附表与递交
必附 Form 8843
通过非居民报税软件电子提交，或打印邮寄
州税申报
各州政策不同，通常亦将应税奖学金计入收入。查阅所在州税务局或学校指南。
5. 典型案例
案例 A：无税收协定、学校已预扣
数据：Box 1 = $5,000；Box 5 = $10,000
应税部分：$10,000 – $5,000 = $5,000
预扣：14% = $700（见 1042‑S）
结果：按 10% 税档计算约 $500 税额 → 预扣 $700 → 退税 $200
案例 B：中美税收协定减免、学校未预扣
数据：Box 1 = $5,000；Box 5 = $15,000
应税部分：$10,000，但根据中美协定 Article 20 全额免税
预扣：$0
结果：在 1040‑NR 中注明协定减免 → 无税可缴，也无退税，但申报义务已履行
6. 关键要点速查
Box 5 > Box 1 ≠ 全额免税：超出部分通常应税。
非居民报税用 1040‑NR + 8843，切勿误填 1040。
先查税收协定，符合条件要主动主张减免。
1042‑S 只是预扣记录，必须完成报税才能多退少补。
保存凭证（1098‑T、1042‑S、学费账单等）至少 3–7 年，以备 IRS 审查。
7. 结束语
奖学金是努力的回报，但当 1098‑T 上 Box 5 高于 Box 1 时，也意味着可能要承担相应的报税责任。只要遵循以下三步：
区分免税 vs. 应税；
正确填写 1040‑NR 并附 8843；
充分利用税收协定，
就能在合法合规的前提下最大化节税或退税。若情况复杂，务必咨询持牌税务师（EA/CPA）或学校国际学生办公室，既守规矩又不多缴税。祝大家学业顺利，报税无忧！
