美国税务居民留学生报税：1098-T表格奖学金高于学费如何处理
在美国报税时，如果作为税务居民（Resident Alien）的留学生收到的 1098-T 表格中 Box 5（奖学金/助学金）金额大于 Box 1（学费及合格教育费用），会面临如何申报超出部分奖学金收入以及能否享受教育抵免的问题。本文将围绕这一情形进行详细说明，并重点关注以下方面：
税务居民（Resident Alien）与非税务居民（Nonresident Alien）的区别，特别是在持F-1签证超过5年（例如OPT实习期间）身份转变的影响。
当1098-T表格中 Box 5超过Box 1 时，奖学金收入是否需要纳税，以及需要纳税的部分（如用于生活费、食宿等非合格用途）。
税务居民是否可以申报教育抵免（如 美国机会税收抵免 American Opportunity Tax Credit，AOTC 和 终身学习税收抵免 Lifetime Learning Credit，LLC），并说明其资格条件和限制。
当Box 5数额远高于Box 1时，税务居民应如何在 Form 1040报税表 中申报（包括将奖学金计为收入、申请抵免，以及涉及的附表）。
W-2和1042-S表格对报税流程有无影响，如何区分奖学金收入的工作性质或非工作性质。
提供1-2个典型案例解析（例如Box 1为$4,000而Box 5为$10,000的情形）。
下文将以清晰的结构逐一解答这些问题。
一、税务居民 vs 非税务居民：F-1留学生5年规则及OPT影响
税务身份判定： 根据美国国税局（IRS）的规定，外国人在美居留可分为“税务居民”（Resident Alien）和“非税务居民”（Nonresident Alien）两种。持F-1学生签证者在美停留的前5个日历年通常被视为“免于实质居留测试”的豁免个人，因此这5年内大多数情况下是非税务居民。一旦超过5个日历年且符合“实质性居留测试” (Substantial Presence Test) 的天数要求，第六年起便会被视为美国税务居民。简单来说，F-1留学生在美超过五年后（如进入OPT实习的第六年），通常就按税务居民对待。
税务居民与非居民的差异：
申报表和征税范围： 税务居民需要像美国公民一样申报全球收入，并使用表格1040申报。非税务居民只需就美国来源的收入纳税，一般使用1040-NR表格申报。这意味着成为税务居民后，海外收入理论上也需申报（如果有的话），而非居民时期则无需报告境外收入。
扣除和抵免： 税务居民可以享受与公民相同的扣除和抵免，如标准扣除额（Standard Deduction）以及各种税收抵免（包括教育抵免等）。相反，大部分非税务居民不能使用标准扣除（除个别条约例外）且无法享受许多税收抵免。特别地，非税务居民通常不能申报教育类税收抵免，除非满足特殊情况（如与美国公民/居民配偶联合报税，或选择将全年视同居民申报）。也因此，很多学校并不向非居民学生提供1098-T表格（因为非居民没有资格申请教育抵免），除非学生特别要求。成为税务居民后，您通常会收到1098-T用于申报教育抵免。
社会安全税和医保税： 另一个区别是F-1身份在成为税务居民后，工资收入开始需要缴纳社保税和医疗保险税（FICA）。在前5年非居民期间，F-1学生的勤工俭学收入可豁免FICA税；但超过5年转为税务居民且在OPT工作时，用人单位应开始代扣FICA税。这会影响OPT期间拿工资的留学生。
总之，超过五年后的F-1留学生在税务上基本与美国公民等同，需要使用Form 1040报税，并可以（也必须）遵循居民的税法规定来申报收入和享受抵免。
二、1098-T表格Box 5大于Box 1：奖学金收入的纳税规则
1098-T表格简述： 美国高校每年向就读学生提供1098-T学费报表。Box 1显示年度中学校收到的合格教育费用（Qualified Education Expenses）的付款金额，Box 5显示通过学校发放的奖学金和助学金总额。简单理解，Box 1代表学费等符合条件的教育开支，Box 5代表获得的各类奖学金/助学金。
当Box 5金额高于Box 1金额时，表示收到的奖学金超过用于支付合格教育支出的部分。按照税法规定，奖学金只有用于支付合格教育费用的部分才可免税；超出合格费用的部分（即用于其他用途的奖学金）则属于应税收入，需要纳入当年的总收入申报纳税。换言之，如果1098-T上显示奖学金多于学费，那么多出的那一部分奖学金需要计入收入缴税（除非符合特定税收条约豁免条件，这对税务居民通常不适用）。
合格教育费用 vs 非合格用途： 根据IRS规定，合格教育费用一般包括学位课程所要求的学费、强制性费用，以及必须通过学校购买的书本、课程用品和设备等。用于这些合格费用的奖学金属于免税的奖学金部分。而非合格费用包括诸如：住宿和餐饮（食宿费）、交通旅行费用、保险、医疗费用、个人生活费等——用于这些用途的奖学金不能免税，必须计入收入。简单理解：奖学金用于交学费、注册费、指定课程用书等则可免税；用于日常生活开销（宿舍、饭卡、交通等）则属于应税收入。
服务换取的奖学金 vs 无偿性质奖学金： 需要注意的是，奖学金/助学金是否需要纳税还取决于是否附带服务要求：
无偿奖学金（非服务性）： 纯粹因为学业而获得的奖学金或助学金（不要求为学校工作），如果用于合格教育支出则免税；超出部分需纳税。学校通常不会对税务居民的此类奖金代扣税款，因此学生有责任自行报告应税部分。对于非税务居民，此类非合格用途奖学金学校会预扣14%联邦税并通过Form 1042-S报告。但税务居民阶段不再使用1042-S，需自行在报税表上申报。
有偿奖学金（服务性）： 如果奖学金的获得以提供劳务为条件（例如担任助教、助研获取津贴，或奖学金要求提供服务，否则取消），那么这部分实际上被视为薪资收入而非奖学金。本质上学校付给学生工资，由此减免学费或发放津贴。这种情况下，该收入应纳税并通常体现在 Form W-2 工资单 上。例如博士生担任助教拿到stipend津贴并免学费，那么津贴部分多半会作为工资发放并在W-2的工资栏报告，而学费减免则可能符合特定条件下的学费减免优惠免税。如果收入已在W-2中报告，就不再作为奖学金单独申报（因为已经并入工资收入）。对于税务居民来说，W-2上的收入都并入1040的工资总额缴税即可。
总结来说：成为税务居民后，如果1098-T上 Box5 > Box1，一般表示有一部分奖学金超出了学费等合格支出，需要作为其他收入申报纳税。这部分通常是用于生活费、住宿等的奖学金金额。而用于学费的部分则可继续免税。务必要自行核算并申报这些应税奖学金，因为学校的1098-T仅提供信息，不直接区分应税与免税部分。
三、奖学金需纳税时的申报：税务居民能否申请教育抵免？
应税奖学金的申报： 当确定有部分奖学金需纳税时，税务居民需要在个人报税表（Form 1040）中报告这一收入。根据IRS出版物970的指引，如果使用1040表，任何未在W-2报税的应税奖学金都应填写在1040的附表1（Schedule 1）第8r行，并计入总收入。简单来说，在1040表中“其他收入”（Other Income）一栏申报奖学金应税部分即可。报税软件中通常会有专门选项输入 “应税奖学金/助学金”（Taxable Scholarship/Fellowship），不要将其误选为工资或1099收入类别。正确申报后，这部分奖学金收入将汇总进1040表的总收入中征税。
税务居民可申报的教育抵免： 成为税务居民后，留学生与公民享有同等资格申报教育类税收抵免（Education Credits），主要包括美国机会税收抵免（AOTC）和终身学习税收抵免（LLC）。非税务居民则通常无资格申报这两类抵免。下面分别介绍税务居民申请这两种抵免的资格条件：
美国机会税收抵免（American Opportunity Tax Credit，AOTC）：这是针对大学本科阶段前四年的教育支出的抵免，最高每年可抵免$2,500的联邦税额。资格条件包括：学生必须是在合格教育机构就读的学位候选人，并至少半职(enrolled at least half-time) 修读学位课程；在课税年度开始时尚未完成本科前四年学历（即大四及以下）；该学生以前没有被申报超过四次AOTC；且在年度末没有重大的毒品犯罪刑事定罪。此外，AOTC有所得收入限制：单身申报者修改后总收入（MAGI）不高于$80,000可享全额抵免，$80,000-$90,000逐步减额，超过$90,000则没有资格（已婚联合申报额度翻倍）。符合条件的税务居民（包括F-1转为居民身份的留学生）只要本人不能被他人列为抚养人，就可以自行申报AOTC抵免。AOTC的好处是其中40%为可退还抵免，即即使抵免额超出税额也有一部分可以退税。
终身学习税收抵免（Lifetime Learning Credit，LLC）：这是针对高等教育包括研究生及职业技能培训等更广泛阶段的抵免，每年每个报税表最多可抵免$2,000（计算为合格教育支出的20%，最高对$10,000支出计抵免）。资格条件：学生就读至少一门合格课程（不要求半职或学历阶段限制，因此研究生、非学位课程也可）；需在合格院校就读；没有年度次数限制（可追求多个年份）；没有学历阶段限制（本科毕业后继续读也可）。LLC同样有收入限制，近年已与AOTC统一：单身MAGI高于$80,000开始逐步减免，$90,000以上无资格（已婚合报$160k-$180k区间减免）。LLC为不可退还抵免，只能抵消当年所欠所得税，不能超额退款。
注意： 两种教育抵免不可对同一学生的同一年度支出重复使用（不得双重受益）。如果有多个学生或多种费用，需在AOTC和LLC之间作出最优选择。对于符合条件的税务居民留学生，一般优先使用AOTC（如果还在本科阶段且未用满4年），因为金额更高且部分可退还；研究生或已无AOTC资格的则考虑LLC。
四、奖学金超出学费时如何填写1040报税表
当确定有应税的奖学金金额后，税务居民需要在Form 1040报税表中正确反映收入和可能的抵免：
1. 在1040上申报奖学金收入： 如前所述，将应税的奖学金部分填写在1040的附表1（Schedule 1）第8r行，类别注明为“奖学金和助学金（非W-2）”。例如，如果1098-T上Box 5比Box 1多出$6,000，这$6,000就应填入附表1的第8r行（其他收入中的应税奖学金）。附表1的所有其他收入项汇总后，将转入1040表第8行（2024年表格格式）计入总收入。如果该奖学金发放者已经提供了Form 1099-MISC/NEC（不常见）或Form W-2（表示属于工资），则相应金额不再填在此处，而是分别计入1099或W-2的相应收入栏。
2. 申报教育抵免： 若符合AOTC或LLC的资格，并且有可用于抵免的合格教育支出，则应填写 Form 8863 教育抵免申请表 随报税表一同提交。需要将合格教育费用金额（扣除相应免税奖学金部分）填写在8863表中，计算可抵免额度。对于税务居民留学生，如果1098-T显示全部学费都被奖学金覆盖，但符合AOTC条件，可以选择将部分奖学金计为应税收入，以腾出等额的学费作为申请抵免的合格支出。IRS允许这种安排，即主动把原本免税的奖学金转为应税，从而增加可用来申报抵免的自付学费金额。当然，应权衡这样做的利弊——因增加收入会多缴一些所得税，但通常最多$4,000的额外收入所带来的税负远小于获得$2,500 AOTC抵免的好处（部分抵免可退税）。申报时，在8863表第1部分填写学费净额和奖学金情况，并在1040第20行（抵免）引用计算出的抵免额。需要注意不能双重受益：已用于抵免的那部分学费支出就不能再当作免税奖学金抵扣收入，反之亦然。
3. 附表和证明文件： 一般来说，1098-T表本身不需要附在报税表中提交（因为学校也会提交给IRS）。但纳税人应保存1098-T以及相关收据以备IRS审核。若申报了教育抵免，IRS可能要求提供学费账单、支付凭证等来证明支出数额以及抵免计算的合理性。对于应税的奖学金收入部分，通常也不会有专门的税表（除非之前学校给过1042-S表），因此保存好奖学金通知书或学校账单作为收入依据即可。
4. W-2和1042-S的处理： 如果当年收到过与奖学金相关的 Form W-2 或 Form 1042-S，务必仔细区分：
W-2：这表示一部分收入被当作工资发放并已报给税局。例如助研/助教的补贴往往在W-2中列明工资。如果1098-T的Box 5包含了该笔资助，但W-2也报告了它，那么在报税时该笔收入应以W-2工资形式申报（1040表第1行），不要重复在其他收入中填写。一般来说，1098-T的奖学金总额可能包括学费减免和津贴的总和，但如果津贴已经在W-2中报税，学生只需申报W-2收入，并在计算应税奖学金时扣除已报的部份。
1042-S：这是学校向非居民外国人发放收入时使用的报告表。如果在成为税务居民之前的年度，学校曾针对奖学金（特别是用于生活费的部分）给过您1042-S表（通常列为收入代码16的奖学金），那说明此前您以非居民身份时该奖学金已预扣过税。但在您转换为税务居民的年度，原则上学校不再使用1042-S。若您跨年转换身份，可能出现一年的前部分奖学金用1042-S，后部分当居民自行申报的情况（Dual-Status复杂情形，这里不展开）。大多数情况下，成为税务居民当年您不会拿到1042-S，所有收入改由您自行通过1040申报。总之，报税时不可遗漏1042-S或W-2上已有的收入，也不要将已在这些表上报过的金额再次当作奖学金其他收入填报。
五、典型案例分析
下面通过几个例子说明当奖学金金额高于学费时税务居民应如何处理：
案例1：本科生奖学金超过学费，申请抵免的情形
小明（化名）2024年在美国大学本科就读，第六年持F-1身份（已超过5年，税务身份为居民）。2024年他收到学校的1098-T表，Box 1（学费等）为$4,000，Box 5（奖学金）为$10,000。也就是说，他在2024年支付了$4,000的合格教育费用，但这一年拿到了$10,000的奖学金/助学金。这$10,000涵盖了他的学费，并额外提供了$6,000用于生活等开销。
应税收入计算： 根据规则，$4,000奖学金用于支付了合格学费，可免税；剩下$6,000（$10,000 - $4,000）的奖学金超出了合格教育费用部分，应视为应税收入。由于小明的奖学金并非因服务换取（假设没有助教工作），学校未发W-2给他，那么这$6,000就需要由他自行在报税表中申报为其他收入。小明会在1040附表1第8r行填入“Scholarship $6,000”。这$6,000将计入他的联邦应税所得总额。幸运的是，作为独立报税的学生，他可以享受约$13,850的标准扣除，这会大大抵消这部分收入的税负（2024年标准扣除额，单身申报）。因此$6,000可能在扣除抵消后并不会显著增加他的所得税。小明需要注意保留相关奖学金用途记录（如宿舍费账单等），以证明这$6,000确实与非合格费用对应。
教育抵免： 小明属于本科阶段且满足AOTC申请条件。他支付的$4,000学费虽然全部由奖学金覆盖，但IRS允许他自愿将部分本可免税的奖学金计入收入，从而腾出等额的学费用于申请AOTC。为获取最大抵免，小明可以选择将全部$4,000学费对应的奖学金也计为应税（相当于把$10,000奖学金全额都当收入申报）。这样一来，他在税表中报告奖学金收入将变为$10,000，而不是$6,000；同时，他可以在8863表中填写$4,000的合格学费支出用于申请AOTC抵免。AOTC最高抵免$2,500，这对小明来说是非常可观的减税。此外，其中$1,000（40%）即使抵减完税额后仍可作为退款得到。如果小明没有其他收入来源，$10,000收入扣除标准扣除后实际应税部分并不高，可能只有$10,000-$13,850=0（假设标准扣除大于收入，则无需为此缴税，反而还能拿到抵免退款）。即使有部分应税，$10,000的收入税负（例如10%税率约$1,000）也远小于$2,500的抵免收益。因此这种策略对他有利。需要强调，他不能同时不报这$4,000收入又申请抵免，两者需同步处理。正确填写后，小明将获得$2,500的AOTC抵免（其中最多$1,000可退给他），同时他报告了$10,000的奖学金收入。综合计算，他可能最后还能获得一笔退税款。此案例中，小明充分利用了税法允许的规划，在遵守规定的前提下最大化自身利益。
报税总结： 小明最终在1040附表1上填报了$10,000的奖学金收入（并附注“SCH”），在8863表上填报$4,000学费并申请了AOTC抵免$2,500。在1040表中，他的$2,500抵免（其中$1,000可退）会在第20行反映，并降低他的税额。因为他是税务居民，这一切都通过1040完成。如果小明在拿奖学金期间有做校园勤工俭学拿到W-2收入，也会正常并入1040第1行工资部分，与奖学金收入一同计算总收入。
案例2：研究生全额奖学金的情形
小红（化名）2024年以税务居民身份攻读研究生。她获得了学校提供的一份全额奖学金，包括学费全免以及年度$15,000的生活补助。学校并没有要求她承担助教或助研工作（纯奖学金性质）。这一年她的1098-T表显示 Box 1为$0（自己未支付学费），Box 5为$15,000（学校发放的助学金）。由于研究生阶段并无自付的合格学费，小红无法申请AOTC（本科已用完）且LLC也无资格（因为没有支付任何学费支出，LLC需要有自己支付的教育费用才能申请抵免）。
应税收入处理： 小红的$15,000助学金全部用于生活支出（因为学费由学校直接减免，不在她个人账上）。按照税法，这$15,000没有对应合格教育费用，全部需作为应税奖学金收入申报。同时，由于这笔钱不涉及服务，小红没有收到W-2表；也由于她是税务居民，学校没有像对待外国人那样预扣税或发1042-S。因此，小红需要在1040报税时将$15,000填入附表1的其他收入（奖学金）行。幸运的是，标准扣除额可以抵消大部分收入。例如2024年单身标准扣除$13,850，那么小红只有$1,150成为应税所得。这部分按照10%税率算，大约$115联邦税。相比$15,000的补助，她需要缴的税很少。注意：如果小红的奖学金发放其实是通过学校薪资系统给的津贴，她可能会拿到一张W-2，那么税务处理就不同了（那将被视为工资，需全额缴税且FICA也适用）。但本例假设为免服务的奖学金，所以遵循奖学金规则。
抵免和其他： 因小红未支付学费，她当年无资格申请任何教育抵免（无自付的合格费用）。不过，她可以考虑其它减税方式，例如如果有支付学生贷款利息则可用学生贷款利息抵扣等（但那与本题无关）。小红只需专注如实申报收入。在填报时，她会将$15,000填写为应税奖学金。若她提前预缴了季度税（一般学生不会），可以在1040第26行列出。大多数情况下，这$15,000因扣除额而几乎不产生成本。
案例3：部分奖学金、部分自费的情形
小美（化名）2024年在美国读研，是税务居民。她获得了$8,000的奖学金，当年支付了$10,000的学费（所以1098-T显示Box 1为$10,000，Box 5为$8,000）。在这种情况下，奖学金没超过学费，实际上全部奖学金都用于学费了。根据规则，$8,000奖学金全部属免税部分，因为没有超出合格费用。小美无需为奖学金缴税。相反，她还有$2,000学费是自掏腰包支付的。作为税务居民，她可以用这$2,000申请LLC抵免（因研究生不符合AOTC条件）。LLC可抵免20%，因此可减税$400左右。如果她MAGI不高于阈值，则可在Form 8863中申报这$2,000支出并得到抵免。报税处理： 小美在1040上无需填写奖学金收入（因无应税部分），但会附上8863表以申报$2,000的LLC抵免。
以上案例展示了不同情况下的处理方法：关键在于区分奖学金的免税与应税部分，并充分利用税务居民身份带来的抵免优惠。在任何情况下，都应保存好相关证明资料，确保申报的数字有据可依。
六、小结与建议
对于在美国超过五年的留学生而言，成为税务居民后报税需要综合考虑奖学金收入与教育支出：首先判断1098-T上奖学金是否超过合格费用，进而决定是否有应税收入；然后利用税务居民资格尽可能申请教育抵免以减少税负。在处理1098-T的Box 5和Box 1差额时，请牢记：
超出的奖学金要纳税：奖学金金额高于合格教育费用的部分必须计入收入申报。常见非免税用途包括食宿、生活费等，这部分没有免税资格。
正确填写报税表：将应税奖学金填入1040附表1的“奖学金/助学金”行；若有W-2工资或1042-S，需要避免重复或遗漏。同一笔收入不能既当工资又当奖学金重复报。
善用教育抵免：税务居民可以根据自己支付的净学费申请AOTC或LLC，但非税务居民一般无资格。确保满足抵免的学生身份、就读状态和收入限制等条件后，再在Form 8863申报。必要时可以选择将部分本可免税的奖学金转为应税，以换取更大的抵免收益。
案例借鉴：充分参考类似情形的案例，判断自己的最佳申报策略。例如，奖学金全额覆盖学费的学生可以考虑“收入换抵免”的做法获取AOTC；而奖学金只cover一部分学费时，则先用奖学金抵免学费免税，剩余自付部分再申报抵免。
最后，强烈建议查阅IRS官方指南 Publication 970《教育税收优惠》 以及高校国际办发布的税务说明获取权威信息。报税前如有不确定之处，可咨询专业报税顾问或会计师。在遵循税法的前提下，合理规划奖学金和教育支出的申报，既履行了报税义务，又能充分享受留学生应得的税收优惠。祝愿每一位在美留学生都能顺利完成报税，合法节税！
